Mange av dagens skatter var allerede i bruk i antikken. Vedtak om skatt har flyttet fra autokrater til parlamenter og skattenivået har økt. I tidligere tider ble skatt brukt til å føre kriger, i dag brukes skatter til å opprettholde velferdsstater.
Tidligere kulturer samlet inn skatter betydelig mindre enn hva som er situasjonen i dag. I antikkens Hellas og Roma var toll en av de tidligste skatteformene. Administrativt var innføringen av slike eksterne skatter enklere enn interne avgifter.
En hel haug med ulike former for skattlegging kom i bruk for romerne. Disse inkluderte grunnskatt, livsavgift, arveavgift og forbruksavgifter. Blant de indirekte skattene bør nevnes den generelle omsetningsavgiften (centesima rerum venalium) som ble pålagt av Julius Caesar. Denne omsetningsavgiften var 1 %.
Også lokale aktører spilte en rolle i å bære skatter. Disse betalte staten et fast beløp eller en viss prosentandel av skattene de samlet inn. Julius Cæsar satte en stopper for dette og i sin tid ble skatt innkrevd av statlige tjenestemenn. Skatteinnkreving av lokalbefolkningen har imidlertid spilt en viktig rolle i senere tider. Svakere statsforvaltning har kunnet samle ressurser ved hjelp av lokalbefolkningen. På den annen side har dette ført til folkets situasjon i dårlige tider, når i tillegg til herskeren også lokale «høvdinger» har kunnet øke skattetrykket ganske vilkårlig.
De tidlige røttene til beskatning er delvis krigerske. Skatter har blitt innkrevd fra erobrede territorier. Verneplikt kan betraktes som en form for beskatning. Skatt har vært en muliggjører for herskeres ambisjoner om makt. Synet på den mer moderate skattesatsen til de tidligere kulturene kan endres dersom rekruttering av militært personell regnes som en skattebyrde. Skattenivået økte betraktelig under krigstid. På den annen side har statsgrensene blitt beskyttet og orden er opprettholdt gjennom skatter. I magre år har det blitt tilbudt hjelp til de trengende.
I middelalderen og det moderne Europa var det mye gjensidig strid og kriger. Dette krevde ressurser og tvang herskerne til å forhandle med lokale eliter om organisering av skattlegging. Herskerne måtte lage forhandlingssystemer for å skape en balansert og rettferdig beskatning. Dette har muliggjort en sterk utvikling av det økonomiske livet. Stater har også begynt å ta gjeld, først for å finansiere sine militære kampanjer. Over tid har denne låneopptaket skapt økonomisk gjensidig avhengighet og videreutviklet samfunnets kontraktssystemer.
Ubalansen i beskatningen har skapt store omveltninger. For eksempel skyldtes den franske revolusjonen i 1789 i stor grad urettferdigheten i beskatningen. Også, da de amerikanske koloniene brøt ut av Storbritannia, var en av grunnene de opplevde urettferdige skattene som ble betalt til moderlandet.
På den annen side har kriger forårsaket store omveltninger i beskatningen. På begynnelsen av 1900-tallet kontrollerte de rikeste 10% av Vest-Europa 90% av rikdommen. Med inflasjon og annen ødeleggelse ødela kriger rikdommen til de rikeste mest. Velferdsstaten som ble opprettet i Vest-Europa etter krigene ble finansiert av skatt. Etter at andre verdenskrig har begynt å innkreve inntektsskatt basert på et større skattegrunnlag, er det innført merverdiavgift og flere har kommet under beskatning. Inntektsbeskatningen er endret til progressiv, det vil si at de rikere må bidra mer enn de fattige. Dette kan tenkes som en rettferdig konsekvens av de fattigere folks ofringer i form av krigsinnsats og militærtjeneste. På 1980-tallet kontrollerte de rikeste 10% bare 60% av rikdommen. Denne formuutjevningstrenden har igjen snudd i den andre retningen de siste tiårene.
I dag er skattenivået betydelig høyere. Skatter innkreves i form av penger og ikke lenger som forskjellige varer. Vedtak om skatt gjøres parlamentarisk, ikke ensidig. Innkrevingen av skatter gjøres av embetsverket og er ikke satt ut til lokale «gutta». Fokuset i beskatningen har også flyttet seg mer i retning av forbruksavgifter, som merverdiavgift eller omsetningsavgift, og viktigheten av personbeskatning har også økt. På slutten av 1900-tallet skjedde det et skifte fra omsetningsavgift til merverdiavgift. Merverdiavgift har den siste tiden møtt utfordringer på grunn av veksten av internasjonalitet og netthandel, samt digitalisering.
I de utviklede landene er skattleggingen mer fokusert på personbeskatning, merverdiavgift og trygdeutbetalinger. I utviklingsland er beskatning mer fokusert på selskapsbeskatning. Skatter kreves selvfølgelig også betydelig mer i utviklede land.
Høy beskatning er en av forutsetningene for en velferdsstat. Spesielt merverdiavgift har i hvert fall i teorien blitt ansett for å være en meget effektiv skatteoppkrever.
Forfatter:
Kilder og tilleggsinformasjon:
Encyclopedia Britannica: History of Taxation
Antti Kujala: Voudintileistä veroparatiiseihin, verotuksen historia, 2021
Wikipedia: Centesima rerum venalium
Virtues and Fallacies of VAT, An Evaluation after 50 years, ed. Robert F. van Brederode, 2021
Publisert: 12.12.2022